财政部、国家税务总局：税费组合拳促进小微企业发展

　　财政部、国家税务总局8月2日联合发布多个公告，明确一系列支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策，进一步为经营主体减负担、增动能。

　　中国财政科学研究院研究员许文表示，中央政治局会议要求，要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，延续、优化、完善并落实好减税降费政策。此次发布的多数政策是对今年底到期的优惠政策进行延续，一些政策在此前政策基础上进行优化完善，部分政策进一步加大支持力度。

　　按照公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受上述优惠政策。

　　许文分析，按照上述规定，将个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围，由不超过100万元提高为不超过200万元，为进一步支持个体工商户发展，国家提高了政策优惠力度。

　　公告还规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。此外，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

　　值得关注的是，小规模纳税人减免增值税政策也延续至2027年底。按照规定，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　北京国家会计学院学术委员会主任李旭红分析称，以小规模纳税人年应税收入为500万元、适用征收率为3%为例，由于减按1%征收率征收增值税，一年可节省10万元增值税，减负效果十分明显。

　　税费优惠政策还在支持小微企业融资上发力，推动缓解融资难、融资贵问题。公告明确，对金融机构向小微企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

　　李旭红认为，该政策可直接减轻金融机构税收负担，提升其向小微企业的融资意愿，为小微企业引入更多资金“活水”;对经营主体而言，则通过降低金融机构的税负间接给企业减负。

　　李旭红表示，中小微企业以民营经济居多，优惠政策对于提振民营企业发展信心将发挥重要作用。总体来看，一系列税费优惠政策形成合力，助力小微企业、个体工商户健康发展。小微企业、个体工商户活力的提升，还可进一步改善经营状况，充分吸纳就业。 熊红英

责任编辑：赵苗苗